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  • 注册税务师考试辅导-财务与会计第10章(1)

    试题作者:佚名    试题来源:不详    试题栏目:注册税务师试题    收藏本页
    一、单项选择题 (本题型共15题,练习题提供正误对照,不记分,)
    1.甲 企业 购入一台需要安装的设备,取得的增值税发票上注明的设备买价为50000元,增值税额为8500元,支付的运输费为2500元,设备安装时领用工程用材料价值1000元(不含税),购进该批工程用材料的增值税为170元,设备安装时支付有关人员工资2000元。该固定资产的成本为( )元。
    (A) 64170  
    (B) 61000  
    (C) 64000  
    (D) 62170
      正确答案:a
    解析:该固定资产的成本=50000+8500+2500+1000+170+2000=64170元。
    2.某公司于2000年1月1日向银行借款1000000元用于建造生产用房,贷款年利率为6%,借款期限为2年。工程于2001年1月1日完工并经验收合格交付使用。该工程领用库存工程物资755800元,领用本公司生产的机器1台,生产成本4800元,售价6200元,适用增值税税率17%;支付自营工程人员工资及水电费304000元。则该固定资产的入账价值为()元。
    (A) 1124600  
    (B) 1064600  
    (C) 1125416  
    (D) 1125654
      正确答案:d
    解析:自行建造的固定资产,按照建造过程中实际发生的全部支出作为原价记账。企业为取得固定资产而发生的借款 利息 支出和有关费用,以及外币借款的汇兑差额,在固定资产交付使用前发生的,应予以资本化计入固定资产价值;在此之后发生的应计入财务费用,所以该固定资产的入账价值为:1000000*6%+755800+4800+6200*17%+304000=1125654元。
    3.某公司购置大型设备1台,原值为2450000元,预计净残值率为4%,预计使用年限为6年,采用年数总和法计提折旧。该固定资产使用期的第5年应计提折旧额为()元。
    (A) 224000  
    (B) 167588  
    (C) 233333  
    (D) 190512
      正确答案:a
    解析:1+2+3+4+5+6=21;第五年的折旧额为:2450000*(1-4%)*2/21=224000元。年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的逐年数字总和;年折旧额 =(固定资产原值-预计净残值)×年折旧率。
    4.某项固定资产的账面原价为80000元,预计使用年限为5年,预计净残值为5000元,按年数总和法计提折旧。若该项固定资产在使用的第三年末,因技术陈旧等原因首次计提减值准备,金额为其账面价值的10%,则该固定资产在第三年末的账面净值为( )元。
    (A) 14400  
    (B) 15000  
    (C) 16000  
    (D) 18000
      正确答案:d
    解析:1+2+3+4+5=15;第一年提取的折旧为:(80000-5000)*5/15=25000元;第二年提取的折旧为:(80000-5000)*4/15=20000元;第三年提取的折旧额:(80000-5000)*3/15=15000,所以第三年末的账面余额为:80000-25000-20000-15000=20000元,因为计提减值准备,金额为其账面余额的10%,所以应该提取2000元,则该固定资产在第三年末的账面净值为18000元。
    5.某工业企业生产线设备的账面原值为5000万元,预计使用年限10年,预计净残值为零,企业采用直线法计提折旧。假定第3年年底该生产线设备的可收回金额为3200万元,预计尚可使用年限为5年,预计净残值不变,则该固定资产第四年的折旧额为( )。
    (A) 700万元  
    (B) 640万元  
    (C) 500万元  
    (D) 400万元
      正确答案:b
    解析:第三年末账面价值3500万元,孰低原则下计提减值准备300万元,第四年按照3200元计提折旧,折旧额为3200/5=640万元
    6.企业无偿调出固定资产发生的净损失,应借记的科目是( )。
    (A) 营业外支出      
    (B) 资本公积  
    (C) 固定资产减值准备   
    (D) 管理 费用
      正确答案:b
    解析:企业按照有关规定并报经有关部门批准无偿调出固定资产,调出固定资产的账面价值以及清理固定资产所发生的费用,通过“固定资产清理”科目核算,清理所发生的净损失冲减资本公积。
    7.某台设备账面原值为200000元,预计净残值率为5%,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废,报废时发生清理费用2000元,取得残值收入5000元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少( )元(不考虑税金)。
    (A) 40200  
    (B) 31560  
    (C) 31900  
    (D) 38700
      正确答案:c
    解析:双倍余额递减法下第一年提取的折旧为:200000*2/5=80000元;第二年提取的折旧为:(200000-80000)*2/5=48000元,第三年提取的折旧为:(200000-80000-48000)*2/5=28800元,第四年提取的折旧为:(200000-80000-48000-28800-200000*5%)*1/2=16600元,则6个月提取的折旧为:16600/2=8300元,报废时账面净值为:200000-80000-48000-28800-8300=34900元,则出售的净损失为:34900+2000-5000=31900元。
    8.某外商投资企业接受捐赠不需要安装设备一台,确定的入账价值为500000元,设备已交付生产车间使用,该企业适用的所得税税率为33%。则在接受捐赠时,应编制的会计分录为( )。
    (A) 借:固定资产                 500000贷:资本公积——其他资本公积        500000  
    (B) 借:待转资产价值               500000贷:资本公积——接受捐赠非现金资产准备   335000  递延税款 165000  
    (C) 借:固定资产                 500000   贷:待转资产价值              500000  
    (D) 借:固定资产                 500000贷:待转资产价值              335000     递延税款                165000
      正确答案:c
    解析:注意外商投资企业在接受固定资产捐赠时的账务处理,如果有支付的相关税费,则贷记银行存款。
    9.甲企业与债权人乙企业协商,进行债务重组,将所欠货款650000元用一台设备予以偿还(假设企业转让该设备不需要缴纳增值税),该设备账面原价600000元,已提折旧100000元。甲企业对该项设备提取了减值准备80000元,乙企业对该项应收账款提取了坏账准备39000元。根据上述资料,甲企业因此项债务重组而增加的资本公积为( )。
    (A) 230000  
    (B) 191000  
    (C) 150000  
    (D) 111000
      正确答案:a
    解析:债务重组时的账面价值为:600000-100000-80000=420000元,所以甲企业因此项债务重组而增加的资本公积为650000-420000=230000元。
    10.为建造固定资产而发生的利息支出,在固定资产达到预定可使用状态后发生的,应计入( )。
    (A) “在建工程”  
    (B) “财务费用”  
    (C) “管理费用”  
    (D) “固定资产”
      正确答案:b
    解析:为建造固定资产而发生的利息支出,在固定资产达到预定可使用状态前发生的,按借款费用资本化的原则,确定可以计入“在建工程”的金额;在固定资产达到预定可使用状态后发生的,一律计入“财务费用”。
    11.下列项目不属于固定资产特征的是( )。
    (A) 为生产 商品 、提供劳务、出租或经营管理而持有  
    (B) 以供企业经营使用和出售为目的  
    (C) 使用期限超过一年  
    (D) 单位价值较高
      正确答案:b
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